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Anuario de Derecho Financiero y Tributario. Tomo II

Anuario de Derecho Financiero y Tributario. Tomo II

Autor:

Editorial:
FCU - Fundación de Cultura Universitaria (Uruguay)

Año de edición:

Páginas:
464

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Descripción

Anuario de Jurisprudencia

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Anuario de Jurisprudencia 2007/2008 

Contenido:

Prólogo

SUPREMA CORTE DE JUSTICIA

Agentes de retención
– Legitimación para promover inconstitucionalidad

Comisión sobre importaciones del BROU
– No verificación del hecho generador no habilita para cuestionar la constitucionalidad de la norma
– Falta de legitimación activa
– Naturaleza jurídica

Clausura de establecimiento comercial
– Debido proceso
– Debido proceso – Non bis in idem

Infracción aduanera de contrabando
– Recurso de casación

Instigación pública a no pagar tributos
– Casación penal – Concepto de instigación

Impuesto a la renta de las personas físicas
– Inconstitucionalidad – Concepto de renta – Principio de igualdad – Violación artículo 67 constitución
– Constitucionalidad – Concepto de renta – Presunción de constitucionalidad de las normas – Principio de igualdad
– Concepto de renta – Presunción de constitucionalidad de las normas – Apartamiento de precedente – Art. 67
constitución – Intangibilidad de las jubilaciones – Constitucionalidad – Principio de
igualdad – Principio de seguridad jurídica
– Solicitud de suspensión de aplicación del art. 8 de la ley Nº 18.083 como medida cautelar

Mora
– Recargos – Naturaleza de los recargos – Obligaciones tributarias departamentales – No carácter expropiatorio de los recargos

Permiso de pesca
– Hecho generador de la tasa – No se viola principio de legalidad – Potestad tributaria departamental – Plazos de prescripción – Constitucionalidad – Suspensión vigencia certificado único DGI – Constitucionalidad – Debido proceso – Principio de tutela – Jurisdiccional

Tasa bromatológica
– Características esenciales – Base de cálculo – Aplicación de las definiciones del Código Tributario
– Características esenciales – Eficacia de la declaración de Inconstitucionalidad
– Naturaleza jurídica – Características esenciales – Base de cálculo – Aplicación de las definiciones del Código Tributario
– Características esenciales – Base de cálculo – Eficacia temporal de la declaración de inconstitucionalidad
– Razonable equivalencia – Carga de la prueba
– Naturaleza jurídica – Características esenciales – Base de cálculo – Aplicabilidad de las definiciones del Código Tributario a los tributos departamentales
– Naturaleza jurídica – Convenio de pago – Inconstitucionalidad de la norma
– Naturaleza jurídica – Aplicación de las definiciones del Código Tributario – Elementos caracterizantes
– Prestación efectiva del servicio – Destino – Razonable equivalencia – Eficacia de la declaración de inconstitucionalidad

Tasa de contralor de higiene ambiental del departamento de Maldonado
Naturaleza jurídica – Características esenciales – Base de cálculo – Aplicación de las definiciones del Código Tributario

Tasa de control del marco regulatorio de comunicaciones
– Tasa o impuesto inconstitucionalidad por violar el art. 87 de la constitución

TRIBUNAL DE LO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

Acto de determinación tributaria
– Determinación sobre base presunta – Carga de la prueba – Presunciones – Ausencia de adecuada motivación
– Determinación sobre base presunta – Insuficiencia de la prueba
– Principio de determinación sobre base cierta – Artículo 66 del Código Tributario
– Vista previa – Presunciones del art. 66 CT – Prueba insuficiente
– Carga de la prueba
– Elementos – Motivación
– Elementos

Acto de determinación
– Falta de motivación del acto – IRIC aspecto espacial – IVA exportación de servicios

Admisión temporaria
– Venta de vehículo ingresado al amparo del Decreto–Ley Nº 15.230 – IVA – IMESI – Infracciones tributarias

Clausura de establecimiento comercial
– Debido proceso – Omisión de vista previa
– Debido proceso administrativo
– Lesividad del acto administrativo que la solicita – Naturaleza constitucional del derecho a recurrir – El consentimiento expreso del acto no impide su ejercicio
– Lesividad del acto administrativo que la solicita
– Resolución que la dispone es acto definitivo procesable ante el TCA

Comisión BROU o tasa de contralor de importaciones – Naturaleza jurídica
Comisión del BROU

Contribución inmobiliaria rural
– Acto de determinación – Falta de legitimación activa – Acto ilesivo
– Fijación de monto imponible
– Potestad tributaria departamental – Legitimación activa y pasiva

Contribuciones especiales de seguridad social
– Responsabilidad por aportes de las empresas constructoras (decreto ley 14.411)
– Relación de subordinación laboral – Observaciones a los contratos de empresas unipersonales
– Responsabilidad en caso de obras por contratación
– Régimen de aportación agropecuaria
– “Viáticos” de la IMM
– Ampliación del período de inspección – Aplicación de la Ley tributaria en el tiempo retroactividad de la norma más benigna
– Aportación al BPS de honorarios percibidos en dólares
– Aportes patronales – Exoneración del art. 69 de la constitución
– Base de cálculo – Cuota mutual – Criterio de la “nominalización” seguido por el BPS
– Concepto de viático – Principio de realidad
– Conjunto económico – Materia gravada – Relación de dependencia laboral – Subordinación
– Contrato de arrendamiento de servicios – Relación de dependencia laboral – Criterio de lo percibido
– Criterio para cuantificar las obligaciones tributarias – Relación de dependencia – Prueba – Criterio de nominalización del BPS – Criterio de lo percibido – Límite del período a inspeccionar
– Determinación – Criterio de “nominalización” seguido por la administración
– Determinación – Criterio de “nominalización” seguido por la administración
– Determinación – Criterio de “nominalización” seguido por la administración
– Duración del período inspectivo – Exceso en el plazo de determinación – Criterio de lo percibido
– Exigibilidad de su pago
– Exoneración
– Exoneraciones constitucionales – Alcance – Iglesia católica
– Hecho generador
– Materia gravada – Partida por alimentación pagada con tickets alimentación – Relación de subordinación laboral
– Materia gravada – Tickets alimentación – Relación de subordinación laboral
– Nominalización de aportes Procedimeinto inspectivo – Límite – Responsabilidad del agente de retención
– Nominalización de las retribuciones por el BPS
– Obligación de vista a todos los herederos
– Partida por locomoción – Gravabilidad
– Prescripción
– Principio de primacía de la realidad – Relación de subordinación laboral
– Principio de realidad – Relación de subordinación laboral – Presunción de no existencia de relación laboral
– Principio de la realidad – Inexistencia de relación de dependencia laboral
– Prueba insuficiente
– Reducción de alícuota de aportes jubilatorios patronales a empresa transportadora de caudales
– Régimen de tributación del personal – Conductor de taxímetros de Montevideo
– Relación de dependencia – Médicos contratados
– Relación de dependencia de viajantes y vendedores de plaza
– Régimen del viajante y vendedor de plaza
– Relación de dependencia laboral – Principio de primacía de la realidad – Limitación temporal del período inspectivo – Criterio de nominalización de aportes – Partida por
alimentación
– Relación de dependencia – Art. 178 num. 4to de la ley 16.713 – Elementos de prueba acreditados en el expediente – Primacia de la realidad
– Relación de dependencia – Carga de la prueba – Artículo 178 de la ley Nº 16.713
– Relación de dependencia – Profesional universitario – Elementos de prueba acreditados en el expediente
– Relación de dependencia – Prueba
– Relación de dependencia
– Relación de dependencia – Tercerización – Carga de la prueba
– Relación de subordinación laboral – Observaciones a los contratos de empresas unipersonales
– Reliquidación de adeudos – Convenios de facilidades, Ley 17555, ámbito de aplicación – Irretroactividad de las leyes
– Responsabilidad en obras realizadas “por contrato”
– Subdeclaración de aportes
– Sujeto pasivo – Ministerio de Salud Pública – Patronato del sicópata
– Tercerización de servicios a través de empresa unipersonal – Relación de subordinación encubierta – Principio de la realidad
– Ticket por alimentación
– Tratamiento de los subsidios por inactividad compensada derivados de seguros convencionales
– Violación del derecho a controlar la prueba
– Viajantes y vendedores de plaza – Relación de dependencia

Defraudación Art. 96 CT
– Presunciones

Desconcentración de potestades
– Competencia

Especies tributarias
– Impuesto
– Impuesto – Tasa – Tasa general municipal

Exoneración tributaria a organismo internacional no gubernamental

Exoneración tributaria constitucional
– Organización de servicios médicos sin fines de lucro
– Alcance de la exoneración contenida en el artículo 69 de la Constitución – Asociación civil amparada al art. 27 de la Ley Nº 14.0577
– Alcance del término “impuestos”
– Art. 69 de la Const. – Instituciones culturales – Alcance
– Art. 69 de la Const. – Instituciones de enseñanza – Carácter objetivo
– Art. 69 de la Const. – Instituciones de enseñanza – Fin de lucro – Coexistencia de otras actividades – Relevancia
– Art. 69 de la Constitución
– Instituto de enseñanza de idiomas

Exoneraciones tributarias
– Organismo internacional no gubernamental – Decreto Nº 334/970

Gobiernos departamentales
– Tasa general municipal del departamento de Montevideo – Naturaleza
– Tributos municipales – Actualización del valor real a efectos de la fijación de la contribución inmobiliaria rural – Dpto. de Durazno
– Tributos municipales – Actualización del valor real a efectos de la fijación de la contribución inmobiliaria rural – Dpto. de San José
– Contribución inmobiliaria propiedad rural – Falta de legitimación activa de los actores – Ajuste anual de valores reales por
Poder Ejecutivo
– Contribución inmobiliaria propiedad rural – Falta de legitimación activa de los actores – Ajuste anual de valores reales por Poder Ejecutivo
– Impuesto patente de rodados – Contrato de leasing – No cabe la posibilidad de reclamar su pago, a título solidario, siempre al propietario sino exclusivamente a aquél que, efectivamente, tiene la efectiva posibilidad material de hacerlo circular

IMESI e IVA a la importación

Impuesto a las Rentas de Industria y Comercio
– Renta neta – Admisión de gastos deducibles – Pagos realizados a la matriz por concepto “Área management”

Impuesto al patrimonio activo computable
– Cesión de créditos a persona jurídica domiciliada en el exterior – Quitas a créditos en concordatos homologados deben reconocerse como incobrables

Impuesto al patrimonio
– Créditos incobrables

Inmunidad impositiva de la Universidad de la República
– Capacidad contributiva – Efectos generales y absolutos del fallo

Inmunidad impositiva del Banco de Previsión Social
– Potestad tributaria de los gobiernos departamentales

Inmunidad impositiva del BPS
– Contribución inmobiliaria del departamento de Montevideo

Inmunidad impositiva del Estado
– BPS – Potestad tributaria de los gobiernos departamentales

Inspección tributaria
– Período de fiscalización 1 año desde notificación del acto – Inicio de las actuaciones – Régimen de aportación rural – Agroindustria

Inspección
– Verificación de los inspectores del BPS – Presunción de legitimidad

Integración analógica
– No puede utilizarse como medio para crear tributos

IRIC
– Acto de determinación – Materia gravada
– Responsabilidad solidaria de representantes – Prescripción – Gastos deducibles – Mora

IVA
– Bailes no se consideran espectáculos públicos – Concesión de explotación de barras en local bailable

IVA
– Materia gravada – Potestad de los gobiernos departamentales
Espectáculos públicos

Mora
– Naturaleza

Obligación tributaria
– Su carácter personal no se altera por la existencia de una garantía real

Patente de rodados
– Hecho generador – Contribuyente en caso de contrato de leasing

Prescripción de tributos y sanciones

Prescripción
– Acta final de inspección debe ser notificada para interrumpir la prescripción – Principio de legalidad, seguridad jurídica y confianza legítima – Gastos deducibles del IRIC – Responsabilidad de los representantes en el IRIC
– Causales de interrupción del plazo (art. 39 CTU) – Causales de extensión del plazo (art. 38 CTU)
– Extensión del plazo art. 38 del Código Tributario
– Interrupción del plazo (art. 39 CTU) Otorgamiento de vista

Principio de irretroactividad

Principio de legalidad

Principio de non bis in idem
– Acumulación de multas

Principio de primacía de la realidad frente al formalismo

Principio de primacía de la realidad
– Interpretación del hecho generador – inc. 2º del art. 6º del Código Tributario
– Interpretación del hecho generador
– Interpretación art. 6º CT – Principio de verdad material – Contribuciones de seguridad social – Teoría de los actos propios

Principio de seguridad jurídica

Procedimiento Contencioso Administrativo
– Suspensión de la ejecución del acto impugnado – No procede por no haber manifiesta ilegalidad del acto
– Renuncia del derecho a recurrir en vía administrativa – No tiene carácter absoluto – Acción de nulidad – Procedencia – Acto preparatorio es procesable si produce efectos jurídicos
– Acción de nulidad – Caducidad
– Acción de nulidad – Legitimación activa y pasiva – Acreditación de un derecho o de un interés directo, personal y legítimo violado o lesionado
– Acción de nulidad – Procedencia Acto administrativo que declara continuación de inspección – Preparatorio Reiterativo – Ilesivo
– Acción de nulidad – Procedencia – Acto no procesable por estar excluido de la jurisdicción anulatoria
– Acción de nulidad – Procedencia – Análisis de la lesividad del acto impugnado no es una cuestión formal previa
– Acto preparatorio – No es procesable por no ser lesivo
– Excepción de falta de agotamiento de la vía administrativa – Art. 7º del Código Tributario – Notificación personal o su publicación en el Diario Oficial
– Lesividad del acto impugnado – Se trata de una cuestión de fondo – Acción de nulidad – Procedencia – Lesividad del acto impugnado
– Modificación del acto definitivo – Error de hecho en el dictado del acto original

Procedimiento Contencioso Administrativo. Recurso de revisión
– Improcedencia por no cumplir requisitos del art. 99 del DL 15.524. – Plazo para acción de nulidad – No se reabre por resolución expresa de recursos administrativos cuando ya se optó por la denegatoria ficta
– Improcedencia por no cumplir – Requisitos del art. 99 del DL 15.524

Procedimiento Contencioso Administrativo
– Suspensión improcedente del acto impugnado
– Clausura del procedimiento por haber dictado la administración un acto que determina la desaparición de la materia de contienda
– Sentencia anulatoria – Efectos erga omnes

Procedimiento Administrativo de determinación
– Nulidad del acto que denegó diligenciamiento de prueba propaga sus efectos al acto definitivo
– Omisión de vista previa. Notificación de los actos administrativos – Indefensión – Principio del debido proceso – Derecho de defensa
– Vista previa – Alcance

Procedimiento Administrativo
– Notificación de los actos administrativos – Indefensión
– Notificaciones – Domicilio en que deben efectuarse (art. 51 CT)
– Notificaciones – Plazo para recurrir no comienza a correr salvo notificación formal o pleno y cabal conocimiento del acto impugnado
– Ordenanzas internas efectos jurídicos
– Determinación de contribución inmobiliaria Otorgamiento de vista previa resulta “inviable”
– Diligenciamiento de la prueba ofrecida – Apreciación de su “conducencia” y su “eficacia” en el procedimiento administrativo
– Diligenciamiento de la prueba ofrecida – Falta de fundamentación de la resolución – Artículo 71 del Decreto 500/9911 begin_of_the_skype_highlighting              500/9911      end_of_the_skype_highlighting
– Falta de vista previa “ininfluyente” – Contribución inmobiliaria
– Gobierno departamental – Multas de tránsito – Necesidad de notificar individualmente cada multa

Procedimiento Contencioso Administrativo
– Acto excluido de la jurisdicción anulatoria
– Agotamiento de la vía administrativa – Ejecutoriedad de la norma tributaria
– Agotamiento de la vía administrativa – No aplicable art. 7 º del Código Tributario para cómputo – Plazo de interposición – Recursos
– Procesabilidad ante el TCA del acto administrativo que dispone la denuncia por defraudación tributaria – Responsabilidad de artículo 21 del CT – Límites – Interpretación artículo 6º CT

Promoción de inversiones
– Industria manufacturera

Responsabilidad objetiva representantes IRIC
– Naturaleza objetiva de la mora.
Ley 17.930

Responsabilidad solidaria de los representantes y directores por tributos y sanciones

Responsabilidad
– Eximente de responsabilidad – Error excusable
– Responsabilidad de adquirentes de casas comercio – Cómputo del plazo

Responsabilidad por deuda ajena
– Agentes de retención – Impuesto al patrimonio – Necesidad de desplazamiento de riqueza

Responsabilidad por tributos
– Requiere ley para su atribución

Responsabilidad
– Responsabilidad tributaria de los directores de una sociedad

Secreto profesional
– Utilización de Fax con liquidación del letrado de la actora como prueba

Tasa de contralor de importaciones
– Remite a fundamentos – Sentencia 161 de 10 de junio de 2008

Tasa de contralor de importaciones

Tasa general municipal
– Prescripción – Capitalización de recargos por mora

Tributos a la importación. “Derechos específicos” a la importación de determinados productos

Tributos aduaneros
– Derechos específicos sobre la importación

TRIBUNAL DE APELACIONES EN LO CIVIL

Acción de amparo
– Requisitos para su admisibilidad – Cese de convenio de refinanciación

Acción pauliana
– Alegada por la administración

Clausura de establecimiento
– Actuación conjunta de DGI y el alguacil de la sede para su cumplimiento
– Alcance de la intervención judicial
Clausura no exige resolución administrativa firme
– Justicia ordinaria limitada a constatar la existencia de la transgresión
– Naturaleza jurídica
– Reducción del plazo de la sanción
– Debido proceso – Vista previa
– Vista previa
– Vista previa – Omisión

Comisión BROU
– Falta de agotamiento de la vía administrativa
– Prescripción del derecho a reclamación por asuntos aduaneros

Contencioso aduanero
– Infracción aduanera – Contrabando
– Infracción aduanera – Sustitución de comiso secundario por multa en infracción aduanera de contrabando
– Infracción aduanera – Debe existir pérdida de renta fiscal para que se configure la infracción por diferencia
– Infracción aduanera – Contrabando – Tipificación
– Infracción aduanera – Contrabando – Carga de la prueba

– Infracción aduanera – Defraudación
– Infracción aduanera de defraudación – Determinación del valor de mercaderías
– Tributos aduneros – Acuerdo de pago – Clausura del proceso

Domicilio (art. 27 del Código Tributario)

Imesi
– Hecho generador

Impuesto a las ejecuciones
– Relevancia del defecto en su pago

Impuesto al Valor Agregado
– Imposición en un proceso de regulación de honorarios

Juicio ejecutivo
– Aspectos sustanciales – Deben plantearse en vía administrativa

Impuesto al Valor Agregado
– Imposición en un proceso de regulación de honorarios

Juicio ejecutivo fiscal
– Condena preceptiva en costas y costos para el ejecutado
– Excepción de falta de legitimación pasiva – Heredera que acepta sucesión bajo beneficio de inventario
– Excepción de falta de legitimación pasiva
– Falta de legitimación pasiva
– Excepción de inhabilidad de título
– Inhabilidad de título
– Excepción de inhabilidad de título – Declaraciones juradas de no pago
– Excepción de inhabilidad del título – Notificación por cedulón en domicilio constituido
– Excepción de pago parcial
– Excepción de prescripción
– Incidente de nulidad indefensión – Notificación en domicilio constituido
– Notificación
– Porcentaje de retención en intervención de caja
– Prescripción – Plazo aplicable para crédito derivado de sentencia pasada en autoridad de cosa juzgada
– Prescripción de tributos departamentales
– Prescripción de tributos del gobierno departamental
– Tercería de mejor derecho
– Título ejecutivo fiscal – Declaraciones juradas

Medida cautelar
– Análisis de la responsabilidad de los cautelados (art. 21 Código Tributario)
– Competencia del tribunal para resolver sobre la determinación provisoria del adeudo
– Examen de legalidad del acto administrativo y requisitos para la adopción de las mismas
– Improcedencia de la consideración de aspectos sustanciales
– No corresponde el análisis de aspectos sustanciales tributarios
– Prórroga
– Intervención de caja
– Intervención de caja – Designación de interventor recaudador
– Intervención de caja – No se admite existiendo previamente embargo genérico
– Notificación en domicilio constituido del cautelado
–Peligro de frustración del derecho
– Periculum in mora – Prueba
– Perito contador interventor debe ser designado por sorteo
– Prórroga
– Prórroga de plazo denegación por ausencia de los requisitos previstos para su adopción (art. 87 Código Tributario)
Prórroga de plazo – Requisitos para la solicitud
– Improcedencia de la consideración de aspectos sustanciales
– Prórroga
– Requisitos para su adopción
– Resolución fundada
– Solicitud de prórroga

Mora
– Naturaleza de la infracción – Su influencia en el cálculo de los recargos

Prescripción
– Interrupción de la prescripción

Proceso cautelar tributario
– Finalidad – Valoración de la prueba

Repetición de pago
– Pago de lo indebido – Comisión BROU – Naturaleza jurídica
– Pago de lo indebido – Comisión BROU – Excepción – Falta de agotamiento de la vía administrativa – Prescripción
– Pago de lo indebido – Comisión BROU – Excepción falta de agotamiento de la vía administrativa
– Pago de lo indebido – Comisión BROU – Excepción falta de agotamiento de la vía administrativa – Prescripción
– Pago de lo indebido – Comisión BROU – Falta de legitimación pasiva

Responsables tributarios
– Responsabilidad solidaria

Tributos al comercio exterior
– Prescripción y agotamiento de vía administrativa como cuestión previa

Tributos judiciales
– Impuesto a las ejecuciones

 

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