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Impuestos sobre sucesiones y donaciones

Impuestos sobre sucesiones y donaciones

Autor:

Editorial:
Boletín Oficial del Estado (España)

Año de edición:

ISBN:
9788434020320

Páginas:
236

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 INDICE

§ 1. Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre 
Sucesiones y Donaciones: 
Exposición de motivos............................................................. 17 
Cap. I. Disposiciones generales: 
Art. 1. Naturaleza y objeto........................................... 22 
Art. 2. Ámbito territorial ............................................. 22 
Cap. II. Hecho imponible: 
Art. 3. Hecho imponible .............................................. 23 
Art. 4. Presunciones de hechos imponibles ................. 24 
Cap. III. Sujetos pasivos y responsables: 
Art. 5. Sujetos pasivos ................................................. 24 
Art. 6. Obligación personal ......................................... 25 
Art. 7. Obligación real ................................................. 25 
Art. 8. Responsables subsidiarios ................................ 25 
Cap. IV. Base imponible: 
Sec. 1.ª Normas generales: 
Art. 9. Base imponible.................................................. 27 
Art. 10. Determinación de la base ................................. 27 
Sec. 2.ª Normas especiales para adquisiciones mortis 
causa: 
Art. 11. Adición de bienes ............................................. 28 
Páginas 
Art. 12. Cargas deducibles ............................................. 30 
Art. 13. Deudas deducibles ............................................ 30 
Art. 14. G astos deducibles ............................................. 31 
Art. 15. Ajuar doméstico ............................................... 31 
Sec. 3.ª Normas especiales para transmisiones lucrativas 
ínter vivos: 
Art. 16. Cargas deducibles ............................................. 31 
Art. 17. Deudas deducibles ............................................ 31 
Sec. 4.ª Comprobación de valores: 
Art. 18. Normas generales ............................................. 32 
Art. 19. Derecho de adquisición por la Administración . 33 
Cap. V. Base liquidable: 
Art. 20. Base liquidable ................................................. 33 
Cap. VI. Tipo de gravamen: 
Art. 21. Tarifa ................................................................ 39 
Cap. VII. Deuda tributaria: 
Art. 22. Cuota tributaria ................................................ 40 
Art. 23. Deducción por doble imposición internacional ... 42 
Art. 23 bis Bonificación de la cuota en Ceuta y Melilla .... 43 
Cap. VIII. Devengo y prescripción: 
Art. 24. Devengo ........................................................... 44 
Art. 25. Prescripción ...................................................... 44 
Cap. IX. Normas especiales: 
Art. 26. Usufructo y otras instituciones.......................... 48 
Art. 27. Partición y excesos de adjudicación ................. 49 
Art. 28. Repudiación y renuncia a la herencia ............... 50 
Art. 29. Donaciones especiales ...................................... 50 
Art. 30. Acumulación de donaciones ............................. 50 
Cap. X. Obligaciones formales: 
Art. 31. Declaración y liquidación ................................ 51 
Art. 32. Deberes de las autoridades, funcionarios y particulares............................................................. 
52 
Art. 33. Efectos de la falta de presentación ................... 53 
Páginas 
Cap. XI. G estión del Impuesto: 
Sec. 1.ª Liquidación: 
Art. 34. Normas generales ............................................. 54 
Art. 35. Liquidaciones parciales a cuenta ...................... 55 
Sec. 2.ª Pago del Impuesto: 
Art. 36. Pago del Impuesto ............................................ 55 
Sec. 3.ª Aplazamiento y fraccionamiento de pago: 
Art. 37. Norma general .................................................. 56 
Art. 38. Aplazamiento y fraccionamiento por las oficinas 
de gestión ................................................... 56 
Art. 39. Supuestos especiales de aplazamiento y fraccionamiento....................................................... 
57 
Cap. XII. Infracciones y sanciones: 
Art. 40. Régimen sancionador ....................................... 58 
Disposiciones adicionales ......................................................... 59 
Disposiciones transitorias .......................................................... 60 
Disposiciones finales ................................................................. 62 
§ 2. Real Decreto 1629/1991, de 8 de noviembre, por el 
que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre 
Sucesiones y Donaciones .............................................. 64 
Anexo. Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones..................................................................................... 
65 
Título I. Ordenación del Impuesto: 
Cap. I. Disposiciones generales: 
Sec. 1.ª Naturaleza y objeto: 
Art. 1. Naturaleza y objeto .......................................... 68 
Art. 2. Concepto de incremento de patrimonio ............ 68 
Art. 3. Supuestos de no sujeción ................................. 69 
Art. 4. Incompatibilidad con el Impuesto sobre la Renta 
de las Personas Físicas ................................. 69 
Sec. 2.ª Ámbito de aplicación territorial: 
Art. 5. Ámbito de aplicación territorial ....................... 70 
Art. 6. Cesión del rendimiento del Impuesto ............... 72 
10 
Páginas 
Sec. 3.ª El principio de calificación y la afección del 
Impuesto: 
Art. 7. Principio de calificación ................................... 72 
Art. 8. Concurrencia de condiciones ........................... 72 
Art. 9. Afección de los bienes transmitidos ................. 72 
Cap. II. El hecho imponible: 
Sec. 1.ª Delimitación del hecho imponible: 
Art. 10. Hecho imponible .............................................. 73 
Art. 11. Títulos sucesorios ............................................. 74 
Art. 12. Negocios jurídicos gratuitos e ínter vivos ........ 74 
Art. 13. Supuestos de sujeción del seguro de accidentes...................................................................... 
75 
Art. 14. Prestaciones periódicas .................................... 75 
Sec. 2.ª Presunciones de hechos imponibles: 
Art. 15. Presunciones de hechos imponibles ................. 75 
Cap. III. Sujetos pasivos y responsables: 
Sec. 1.ª Contribuyentes: 
Art. 16. Contribuyentes ................................................. 76 
Art. 17. Obligación personal de contribuir .................... 76 
Art. 18. Obligación real de contribuir ............................ 77 
Sec. 2.ª Responsables subsidiarios: 
Art. 19. Responsables subsidiarios ................................ 78 
Art. 20. Extensión y extinción de la responsabilidad 
subsidiaria ........................................................ 79 
Cap. IV. La base imponible: 
Sec. 1.ª Regímenes de determinación: 
Art. 21. Regímenes de determinación ........................... 79 
Sec. 2.ª Normas especiales para adquisiciones mortis 
causa: 
Art. 22. Principio general .............................................. 80 
Art. 23. Determinación del caudal hereditario .............. 80 
Art. 24. Determinación del valor neto de la participación 
individual .................................................. 81 
Art. 25. Bienes adicionables por haber pertenecido al 
causante en el año anterior al fallecimiento ..... 81 
11 
Páginas 
Art. 26. Bienes adicionables por haberlos adquirido en 
usufructo el causante en los tres años anteriores 
al fallecimiento ................................................. 82 
Art. 27. Bienes adicionables por haber transmitido el 
causante su nuda propiedad en los cinco años 
anteriores al fallecimiento ................................ 83 
Art. 28. Bienes adicionables en supuestos de endoso de 
valores o efectos ............................................... 83 
Art. 29. Exclusión de la adición y deducción del 
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y 
Actos Jurídicos Documentados ........................ 84 
Art. 30. Presunción sobre la proporción atribuible al 
causante en bienes en situación de invidisión .. 84 
Art. 31. Deducción de cargas y gravámenes .................. 85 
Art. 32. Deducción de deudas del causante ................... 86 
Art. 33. Deducción de gastos ......................................... 86 
Art. 34. Valoración del ajuar doméstico ........................ 87 
Sec. 3.ª Normas especiales para adquisiciones gratuitas 
ínter vivos: 
Art. 35. Principio general .............................................. 88 
Art. 36. Deducción de cargas ......................................... 88 
Art. 37. Deducción de deudas del donante .................... 88 
Art. 38. Donación de bienes comunes de la sociedad 
conyugal ........................................................... 89 
Sec. 4.ª Normas especiales en materia de seguros: 
Art. 39. Principio general .............................................. 89 
Sec. 5.ª Comprobación de valores: 
Art. 40. Principios generales ......................................... 90 
Art. 41. Derecho de adquisición por la Administración . 91 
Cap. V. La base liquidable: 
Art. 42. Reducciones generales ..................................... 92 
Cap. VI. El tipo de gravamen: 
Art. 43. Tarifa ................................................................ 94 
Cap. VII. La deuda tributaria: 
Sec. 1.ª La cuota tributaria: 
Art. 44. Aplicación de coeficientes ............................... 95 
Art. 45. Valoración del patrimonio preexistente ............ 96 
12 
Páginas 
Sec. 2.ª Deducción por doble imposición internacional: 
Art. 46. Regla general .................................................... 97 
Cap. VIII. Devengo y prescripción: 
Sec. 1.ª Devengo: 
Art. 47. Devengo ........................................................... 97 
Sec. 2.ª Prescripción: 
Art. 48. Prescripción ...................................................... 98 
Cap. IX. Normas especiales: 
Sec. 1.ª Usufructo, uso y habitación: 
Art. 49. Usufructos ........................................................ 99 
Art. 50. Uso y habitación ............................................... 100 
Art. 51. Reglas especiales .............................................. 100 
Art. 52. Instituciones equiparables al derecho de usufructo 
o de uso .................................................. 102 
Sec. 2.ª Sustituciones: 
Art. 53. Sustituciones .................................................... 102 
Sec. 3.ª Fideicomisos: 
Art. 54. Fideicomisos .................................................... 103 
Sec. 4.ª Reservas: 
Art. 55. Reservas ........................................................... 105 
Sec. 5.ª Partición y excesos de adjudicación: 
Art. 56. Principio de igualdad en la partición y excesos 
de adjudicación ................................................ 106 
Art. 57. Pago de la legítima viudal con entrega de bienes 
en pleno dominio .............................................. 107 
Sec. 6.ª Repudiación y renuncia: 
Art. 58. Repudiación y renuncia .................................... 107 
Sec. 7.ª Casos especiales de donación: 
Art. 59. Donaciones onerosas y remuneratorias ............ 108 
Sec. 8.ª Acumulación de donaciones: 
Art. 60. Acumulación de donaciones entre sí ................ 108 
Art. 61. Acumulación de donaciones a la herencia del 
donante ............................................................. 109 
13 
Páginas 
Cap. X. Infracciones y sanciones: 
Art. 62. Principio general .............................................. 110 
Tít. II. G estión del Impuesto: 
Cap. I. Normas generales: 
Art. 63. Competencia funcional ..................................... 110 
Art. 64. Presentación de documentos y declaraciones ... 111 
Art. 65. Carácter del presentador del documento .......... 111 
Cap. II. Régimen de presentación de documentos: 
Sec. 1.ª Documentos a presentar: 
Art. 66. Contenido del documento y documentación 
complementaria ................................................ 112 
Sec. 2.ª Plazos de presentación, prórroga y suspensión: 
Art. 67. Plazos de presentación ..................................... 114 
Art. 68. Prórroga de los plazos de presentación ............ 114 
Art. 69. Suspensión de los plazos de presentación ........ 115 
Sec. 3.ª Lugar de presentación de los documentos: 
Art. 70. Competencia territorial ..................................... 117 
Art. 71. Competencia territorial y atribución de rendimientos.............................................................. 
119 
Art. 72. Unidad de competencia territorial .................... 119 
Sec. 4.ª Cuestiones de competencia: 
Art. 73. Órganos competentes para su resolución ......... 120 
Sec. 5.ª Tramitación: 
Art. 74. Tramitación de los documentos presentados .... 120 
Art. 75. Supuesto de herederos desconocidos ............... 122 
Art. 76. Constancia del carácter de las liquidaciones .... 122 
Art. 77. Liquidaciones complementarias ....................... 122 
Sec. 6.ª Liquidaciones parciales: 
Art. 78. Liquidaciones parciales a cuenta ...................... 122 
Sec. 7.ª Pago del impuesto, aplazamiento y fraccionamiento 
del pago: 
Art. 79. Notificación de liquidaciones ........................... 123 
Art. 80. Plazos y forma de pago .................................... 124 
Art. 81. Supuestos generales de aplazamiento y fraccionamiento............................................................ 
125 
Art. 82. Aplazamiento por término de hasta un año ...... 125 
14 
Páginas 
Art. 83. Fraccionamiento hasta por cinco anualidades .. 125 
Art. 84. Aplazamiento en caso de causahabientes desconocidos.......................................................... 
126 
Art. 85. Aplazamiento en caso de transmisión de empresas 
individuales y de la vivienda habitual ........ 127 
Art. 85 bis Fraccionamiento de la cuota derivada de las 
cantidades percibidas en forma de renta por 
contratos de seguro sobre la vida ..................... 127 
Cap. III. Autoliquidación: 
Sec. 1.ª Requisitos y presentación: 
Art. 86. Régimen de autoliquidación. Requisitos .......... 129 
Art. 87. Presentación e ingreso de autoliquidaciones .... 130 
Sec. 2.ª Tramitación: 
Art. 88. Tramitación de autoliquidaciones .................... 131 
Sec. 3.ª Autoliquidaciones parciales: 
Art. 89. Autoliquidaciones parciales a cuenta ............... 132 
Sec. 4.ª Aplazamientos y fraccionamientos: 
Art. 90. Aplazamiento y fraccionamiento de autoliquidaciones............................................................. 
133 
Cap. IV. Obligaciones formales: 
Art. 91. Normas generales ............................................. 133 
Tít. III. Procedimientos especiales: 
Cap. I. Procedimiento sobre presunciones de hechos 
imponibles: 
Art. 92. Procedimiento .................................................. 135 
Cap. II. Procedimiento para la adición de bienes a la 
masa hereditaria: 
Art. 93. Procedimiento .................................................. 136 
Cap. III. Procedimiento para la deducción de deudas del 
causante puestas de manifiesto con posterioridad 
al ingreso del impuesto: 
Art. 94. Procedimiento .................................................. 137 
Cap. IV. Procedimiento para la deducción de deudas del 
donante satisfechas por el donatario: 
Art. 95. Procedimiento .................................................. 138 
15 
Páginas 
Cap. V. Procedimiento para el ejercicio del derecho de 
adquisición por la Administración: 
Art. 96. Procedimiento .................................................. 139 
Cap. VI. Procedimiento para la devolución del Impuesto 
correspondiente a bienes sobre los que la Administración 
haya ejercitado el derecho de adquisición: 
Art. 97. Procedimiento .................................................. 140 
Tít. IV. Tasación pericial contradictoria: 
Art. 98. Tasación pericial contradictoria ....................... 141 
Tít. V. Cierre registral: 
Art. 99. Principio general sobre admisión de documentos..... 144 
Art. 100. Cierre registral .................................................. 144 
Disposiciones adicionales ......................................................... 145 
Disposiciones transitorias .......................................................... 146 
§ 3 Ley 22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el 
Sistema de Financiación de las Comunidades Autónomas 
de Régimen Común y Ciudades con Estatuto de 
Autonomía y se modifican determinadas Normas Tributarias 
(parte) ................................................................... 149 
§ 4 Resolución 2/1999, de 23 de marzo, de la Dirección 
General de Tributos, relativa a la aplicación de las 
reducciones en la base imponible del Impuesto sobre 
Sucesiones y Donaciones, en materia de vivienda habitual 
y empresa familiar.................................................... 172 
§ 5 Circular 2/1989, de 22 de noviembre, de la Dirección 
General de Tributos, sobre Tratamiento del Contrato de 
Seguro en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. 186 
Índice analítico.............................................................. 211

Catalogado en

Derecho Civil / Derecho Tributario / Importados / Sucesiones

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