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La Financiación de las Entidades Locales en Tiempos de Crisis

La Financiación de las Entidades Locales en Tiempos de Crisis

Autor:

Editorial:
Tirant lo Blanch (España)

Año de edición:

ISBN:
9788490537848

Páginas:
478

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LISTA DE AUTORES Francisco García Fresneda Gea Jesús Ramos Prieto Luis Mochón López María Esther Sánchez López Mª Asunción Rancaño Martín María José Fernández Pavés Andrés García Martínez Daniel Casas Agudo María José Trigueros Martín Mª Luisa Esteve Pardo Juan Calvo Vérgez Francisco de Asís García Sarabia Miguel Ángel Luque Mateo Mercedes Navarro Egea Irene Rovira Ferrer José Miguel Martín Rodríguez Juan José Romero Abolafio María del Mar de la Peña Amorós - See more at: http://www.tirant.com/libreria/detalle?articulo=9788490537848&new=47#sthash.B9sqwzHL.dpuf

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La financiación de las Entidades Locales es una cuestión de máxima actualidad en el momento actual. Los trabajos que se recogen en este libro analizan los diversos recursos que conforman la hacienda local, en sus dos vertientes, tanto en relación con los ingresos como en cuanto a los gastos. Los mencionados estudios hacen especial referencia a aquellas cuestiones más problemáticas en los momentos de crisis económica en los que nos encontramos tales como la gestión indirecta de los servicios públicos locales, la externalización de la gestión,... Asimismo se analizan los problemas que se plantean en el momento de iniciar procedimientos tributarios en el ámbito 

de los tributos locales. 
 
INDICCapítulo primero EL REPARTO DEL PODER TRIBUTARIO EN ESPAÑA. PODER TRIBUTARIO ESTATAL FRENTE A PODER TRIBUTARIO MUNICIPAL ANTE LA SITUACIÓN ECONÓMICA ACTUAL Francisco García-Fresneda Gea Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Granada 1. LÍMITES DEL PODER TRIBUTARIO MUNICIPAL 19 1.1. El límite del principio de reserva de normas con rango de ley 19 1.2. El límite del principio de unidad 21 1.2.1. La unidad como conjunto de límites a la autonomía 21 1.2.2. La unidad como origen del los poderes del gobierno central 22 1.3. El límite del principio de territorialidad tributaria 22 1.4. El límite del principio de libre circulación de bienes y personas 23 1.5. El límite del principio de coordinación tributaria 23 2. LA DOBLE IMPOSICIÓN EN EL SISTEMA TRIBUTARIO ESPAÑOL 24 3. LA DOBLE IMPOSICIÓN DEL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS CON EL IRPF Y EL IS 26 4. LA DOBLE IMPOSICIÓN DEL IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DE VALOR DE LOS TERRENOS CON EL IRPF Y EL IS 31 5. REFLEXIONES FINALES 35 BIBLIOGRAFÍA 38 Capítulo segundo LA COMPETENCIA FISCAL EN EL ÁMBITO DE LA TRIBUTACIÓN MUNICIPAL: UNA VISIÓN GENERAL Jesús Ramos Prieto Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad Pablo de Olavide de Sevilla 1. INTRODUCCIÓN. BREVE APROXIMACIÓN A LA CUESTIÓN DE LA COMPETENCIA FISCAL 43 2. DESCENTRALIZACIÓN, ARBITRAJE Y COMPETENCIA FISCAL EN EL ESTADO AUTONÓMICO 46 2.1. Encuadramiento constitucional de la cuestión 46 2.1.1. Igualdad y autonomía de los entes territoriales: un equilibrio necesario que abre las puertas al arbitraje y la competencia fiscal 47 2.1.2. Libertad de elección de residencia y cambios de residencia por motivos fiscales: no se pueden poner puertas al campo 51 2.1.3. Libertad de establecimiento y libre circulación de bienes y servicios: el principio de unidad de mercado y las deslocalizaciones por razones fiscales 54 2.2. La interdicción de la competencia fiscal lesiva: una derivación de los principios de solidaridad y lealtad constitucional 58 2.2.1. Principio de solidaridad 59 2.2.2. Principio de lealtad constitucional 62 3. COMPETENCIA FISCAL Y TRIBUTACIÓN LOCAL 64 3.1. Planteamiento 64 3.2. Factores determinantes de la posible aparición de fenómenos de competencia fiscal en el campo de la tributación local 65 3.2.1. Autonomía y poder tributario de las Entidades Locales 65 3.2.2. Medidas fiscales y competencias municipales en materia económica y social 66 3.2.3. Elevada movilidad intermunicipal 67 3.2.4. Peculiaridades del sistema tributario local 68 3.2.5. La interdicción de la competencia fiscal como principio de la tributación local 70 3.2.6. ¿Hay reductos para el desarrollo de procesos de competencia fiscal en la esfera impositiva local? El caso de las actividades económicas 72 3.3. Competencia fiscal en el Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica 73 3.3.1. Factores que pueden propiciar la competencia fiscal 73 3.3.2. Posibles estrategias de competencia fiscal 73 3.4. Competencia fiscal en el Impuesto sobre Actividades Económicas 74 3.4.1. Factores que pueden propiciar la competencia fiscal 74 3.4.2. Posibles estrategias de competencia fiscal 77 3.5. Competencia fiscal en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles 81 3.5.1. Factores que pueden propiciar la competencia fiscal 81 3.5.2. Posibles estrategias de competencia fiscal 81 BIBLIOGRAFÍA 83 Capítulo tercero LAS HACIENDAS TERRITORIALES EN PORTUGAL. ESPECIAL REFERENCIA A LA HACIENDA LOCAL Luis Mochón López Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Granada 1. INTRODUCCIÓN 85 2. NOCIONES BÁSICAS ACERCA DE LA ESTRUCTURA TERRITORIAL DE PORTUGAL Y DE SUS PRINCIPIOS FINANCIEROS 86 3. LA AUTONOMÍA FINANCIERA DE LAS REGIONES AUTÓNOMAS 90 4. LA AUTONOMÍA FINANCIERA DE LOS ENTES LOCALES 92 5. LOS INGRESOS LOCALES EN PORTUGAL 94 5.1. Los tributos municipales 95 5.1.1. Tasas locales 95 5.1.2. El Imposto Municipal sobre Imóveis 96 5.1.3. El Imposto Municipal sobre as Transmissões Onerosas de Imóveis 97 5.1.4. El Imposto Único de Circulaçâo 98 5.1.5. El recargo sobre el Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Colectivas 99 6. CONCLUSIONES 100 BIBLIOGRAFÍA 100 Capítulo cuarto REFLEXIONES ACERCA DE ALGUNAS DE LAS ÚLTIMAS REFORMAS DE LA FINANCIACIÓN LOCAL María Esther Sánchez López Profra. Titular de Derecho Financiero y Tributario UCLM. CIEF 1. INTRODUCCIÓN 103 2. LA REFORMA DEL ART. 6.3 DE LA LOFCA, POR LA LEY 3/2009, DE 18 DE DICIEMBRE 104 3. LA PROPUESTA DE REFORMA DE LA HACIENDA LOCAL. ANÁLISIS DE LA DELIMITACIÓN DE COMPETENCIAS EN EL PROYECTO DE LEY DE RACIONALIZACIÓN Y SOSTENIBILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN LOCAL 114 4. CONCLUSIONES 127 Capítulo quinto LAS ÚLTIMAS REFORMAS EN MATERIA LOCAL RELATIVAS A LA ACTIVIDAD ECONÓMICA Mª Asunción Rancaño Martín Profesora Titular de Universidad, Universidad de Granada 1. HACIA LA UNIDAD DE MERCADO: DE LA DIRECTIVA 2006/123/CE A LA LEY DE GARANTÍA DE LA UNIDAD DE MERCADO 131 2. LAS ÚLTIMAS REFORMAS EN MATERIA TRIBUTARIA LOCAL RELATIVAS A LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS 142 BIBLIOGRAFÍA 149 Capítulo sexto MEDIDAS TRIBUTARIAS DE LUCHA CONTRA LA CRISIS A NIVEL LOCAL Drª. María José Fernández Pavés Titular de Derecho Financiero y Tributario Acreditada de Cátedra Universidad de Granada 1. LA CRISIS COMO «EXCUSA» DE LAS ÚLTIMAS REFORMAS SOBRE LA HACIENDA LOCAL 151 2. MODIFICACIONES EN LOS IMPUESTOS LOCALES OBLIGATORIOS 154 2.1. El aumento de los tipos de gravamen en el IBI 155 2.1.1. La situación de los tipos impositivos antes del cambio 156 2.1.2. Los nuevos tipos de gravamen 158 2.2. Cambios en los beneficios fiscales del IBI y otras cuestiones 160 2.3. Nueva bonificación potestativa y aclaración sobre reducción en el IAE 164 3. MODIFICACIÓN QUE INCIDE EN TRIBUTOS LOCALES OBLIGATORIOS Y POTESTATIVOS 165 4. MODIFICACIONES EN LOS TRIBUTOS LOCALES POTESTATIVOS 167 4.1. Nuevo sustituto y retoques en la reducción por modificación de los valores catastrales en el IIVTNU 167 4.2. Liberalización del comercio y los servicios y reformas en el ICIO 170 4.2.1. Los cambios operados en su regulación 171 4.2.2. Las adaptaciones pendientes 173 4.3. Otras adaptaciones y reformas en las tasas locales 175 5. ¿ES POSIBLE EXTRAER CONCLUSIONES? 179 BIBLIOGRAFÍA 180 Capítulo séptimo LA EFICACIA EN LA RECAUDACIÓN DE LOS TRIBUTOS LOCALES A TRAVÉS DE LA COLABORACIÓN ENTRE ADMINISTRACIONES Andrés García Martínez Profesor Titular Derecho Financiero y Tributario Universidad Autónoma de Madrid 1. INTRODUCCIÓN 183 2. EL MARCO JURÍDICO DE LA COLABORACIÓN INTERADMINISTRATIVA EN LA APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS LOCALES 189 3. LOS CONVENIOS SUSCRITOS ENTRE LA AEAT Y LA FEMP PARA LA ARTICULACIÓN E IMPULSO DE LA COLABORACIÓN EN MATERIA TRIBUTARIA 196 4. LA COLABORACIÓN DE LA AEAT PARA LA RECAUDACIÓN EN VÍA EJECUTIVA 198 5. LA COLABORACIÓN PARA LA PRÁCTICA DE EMBARGOS DE LAS DEVOLUCIONES TRIBUTARIAS A PRACTICAR POR LA AEAT 205 5.1. Embargo de devoluciones tributarias gestionadas por la AEAT 205 5.2. Embargo de pagos presupuestarios efectuados por las Entidades Locales 207 6. LAS ACTUACIONES DE INSPECCIÓN Y RECAUDACIÓN EJECUTIVA EXTRATERRITORIALES 207 Capítulo octavo La externalización de servicios tributarios LOCALES. APROXIMACIÓN A SUS LÍMITES Y JUSTIFICACIÓN Daniel Casas Agudo Acreditado a Profesor Titular (ANECA) Departamento de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Granada 1. INTRODUCCIÓN. EXTERNALIZACIÓN Y APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS 217 2. LA EXERNALIZACIÓN Y EL ACTUAL DEBATE GLOBAL SOBRE LA REFORMA DEL SECTOR PÚBLICO EN GENERAL Y SOBRE EL NECESARIO REPLANTEAMIENTO DEL SISTEMA DE FINANCIACIÓN LOCAL EN PARTICULAR 220 3. PARÁMETROS DE ADMISIBILIDAD Y JUSTIFICACIÓN DE LA EXTERNALIZACIÓN DE SERVICIOS TRIBUTARIOS. EL LÍMITE DE LAS FUNCIONES QUE IMPLIQUEN IMPERIUM 224 3.1. La eficacia administrativa como criterio justificativo de la externalización de servicios tributarios 225 3.2. Principal ámbito de exclusión de la externalización: las funciones y servicios realizados en ejercicio de autoridad 228 4. NOTA CONCLUSIVA 232 BIBLIOGRAFÍA 232 Capítulo noveno LAS SUBVENCIONES Y SU PAPEL COMO RECURSOS PÚBLICOS EN ESTOS TIEMPOS DE CRISIS María José Trigueros Martín Profesora Colaboradora de Derecho Financiero y Tributario Universidad Pablo de Olavide de Sevilla 1. LAS SUBVENCIONES COMO RECURSOS PÚBLICOS DE LAS ENTIDADES LOCALES 235 1.1. Régimen general 235 1.2. Las subvenciones concedidas a las Diputaciones provinciales 237 1.3. Las subvenciones otorgadas a las Áreas Metropolitanas 243 2. LAS SUBVENCIONES ESTATALES A LAS ENTIDADES LOCALES 243 2.1. Fondos ya agotados 243 2.2. Las subvenciones al transporte colectivo urbano 244 2.2.1. Pagos aplicados al presupuesto de 2012 247 2.3. Otras ayudas 250 2.3.1. Pagos aplicados al presupuesto 2012 251 3. ALGUNAS SUBVENCIONES AUTONÓMICAS A LAS ENTIDADES LOCALES 252 3.1. La Comunidad Autónoma andaluza: el Fondo de participación en ingresos del ente autonómico frente a las subvenciones condicionadas 252 3.2. La cooperación con los municipios de la Región de Murcia 254 4. LOS FONDOS EUROPEOS 255 4.1. El Fondo Europeo de Desarrollo Regional (Período de Intervención 2007-2013) 256 4.2. El Fondo Social Europeo 260 BIBLIOGRAFÍA 264 Capítulo décimo IMPACTO DE LA ESTABILIDAD PRESUPUESTARIA SOBRE LAS HACIENDAS LOCALES Mª Luisa Esteve Pardo Profesora Titular de Universidad. Universitat de Girona 1. Introducción 265 2. La autonomía financiera de las Haciendas locales en materia de gasto 269 3. El principio de estabilidad presupuestaria 272 3.1. Estabilidad presupuestaria y gasto público 272 3.2. El precedente de la reforma constitucional alemana 276 3.3. Configuración del principio de estabilidad presupuestaria en el artículo 135 CE y en la LOEPSF 281 4. Aplicación de la estabilidad presupuestaria a las Entidades locales 287 4.1. Ámbito subjetivo de aplicación 287 4.2. Determinación del equilibrio presupuestario 288 4.3. Cumplimiento de la estabilidad presupuestaria: los objetivos de estabilidad y la regla de gasto 289 4.4. Inclusión del Fondo de Contingencia en los presupuestos de determinadas Entidades locales 293 4.5. Control del cumplimiento de las exigencias de la estabilidad presupuestaria 294 Bibliografía 296 Capítulo décimo primero LA PUESTA EN MARCHA DEL SEGUNDO PLAN DE PAGO A PROVEEDORES POR PARTE DE LOS ENTES LOCALES: PRINCIPALES RASGOS CONFIGURADORES Juan Calvo Vérgez Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Extremadura 1. CONSIDERACIONES PREVIAS. LA APROBACIÓN DEL REAL DECRETO-LEY 7/2012, DE 9 DE MARZO, POR EL QUE SE CREÓ EL FONDO PARA LA FINANCIACIÓN DE LOS PAGOS A PROVEEDORES Y SUS CONSECUENCIAS 299 2. LÍNEAS CONFIGURADORAS DEL SEGUNDO PLAN DE PAGO A PROVEEDORES. LA APROBACIÓN DEL REAL DECRETO-LEY 4/2013, DE 22 DE FEBRERO 304 3. UNA VÍA ALTERNATIVA PENDIENTE DE EXPLORAR: LA APLICACIÓN DEL ART. 217 DEL TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY DE CONTRATOS DEL SECTOR PÚBLICO 315 Capítulo décimo segundo LAS BONIFICACIONES DEL ESTADO EN EL IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES PARA CONCESIONARIOS DE AUTOPISTAS Francisco de Asís García Sarabia Abogado y Economista 1. Introducción 317 2. Supuesto de partida Y Aspectos Problemáticos 320 2.1. La postura de los Ayuntamientos: la interpretación axiológica 320 2.2. La defensa estatal: la interpretación exegética 322 2.3. La solución del Tribunal Supremo: la interpretación sistémica 322 3. CONCLUSIÓN 324 BIBLIOGRAFÍA 326 Capítulo décimo tercero EL IMPUESTO SOBRE INCREMENTO DE VALOR DE LOS TERRENOS DE NATURALEZA URBANA EN TIEMPOS DE CRISIS Miguel Ángel Luque Mateo Profesor Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Almería 1. INTRODUCCIÓN 327 2. ASPECTOS GENERALES DEL IIVTNU 329 3. LA CUESTIONADA SUJECIÓN DE LOS SUPUESTOS DE MINUSVALÍAS REALES 331 3.1. Determinados supuestos de disminución de valores, consecuencia de ejecuciones hipotecarias 331 3.2. Minusvalías reales y principios de justicia tributaria 332 4. LA PROBLEMÁTICA DEL CÁLCULO DE LA BASE IMPONIBLE 337 4.1. El mecanismo de cuantificación contenido en el art. 107.1 del TRLHL 337 4.2. La tesis de la proyección hacia el pasado para calcular la plusvalía 338 4.3. La aplicación retroactiva de los valores catastrales 340 4.3.1. Planteamiento 340 4.3.2. La aplicación de valores asignados en ponencias posteriores a las transmisiones de inmuebles que carecen de valor catastral 341 4.3.3. La aplicación retroactiva del valor catastral contra legem y el principio de seguridad jurídica 343 4.3.4. El requisito de la notificación previa de la asignación del valor catastral 346 4.3.5. Propuesta de lege ferenda de modificación del cálculo de la base imponible del IIVTNU 348 5. LA NO SUJECIÓN DE DETERMINADAS APORTACIONES Y TRANSMISIONES REALIZADAS POR LA SAREB 351 6. LA INEFICACIA PRÁCTICA DEL SUPUESTO DE SUSTITUCIÓN DEL ART. 106.3 DEL TRLHL 357 6.1. La sustitución del contribuyente por parte de la entidad de crédito en el IIVTNU 357 6.2. Requisitos contenidos en el Decreto-ley 6/2012 e ineficacia práctica de la figura 359 BIBLIOGRAFÍA 362 Capítulo décimo cuarto LA BASE IMPONIBLE DEL IIVTNU EN EL CONTEXTO ECONÓMICO ACTUAL Mercedes Navarro Egea Profesora Titular de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Murcia 1. INTRODUCCIÓN 367 2. LA CUANTIFICACIÓN DEL INCREMENTO DE VALOR DEL SUELO URBANO 369 3. EL VALOR CATASTRAL EN EL MOMENTO DEL DEVENGO 371 3.1. Asignación del valor catastral 372 3.2. Notificación individualizada del valor catastral 376 3.3. Efectividad del valor catastral 379 3.4. Impugnación y ejecutividad del valor catastral 381 4. REDUCCIÓN POR LA MODIFICACIÓN DE LOS VALORES CATASTRALES 384 5. LOS PORCENTAJES APLICADOS EN EL PERÍODO MÁXIMO DE VEINTE AÑOS 386 6. Líneas para una reforma legal 393 7. A MODO DE CONCLUSIÓN 395 BIBLIOGRAFÍA 396 Capítulo décimo quinto LA JUSTICIA TRIBUTARIA EN EL IIVTNU Irene Rovira Ferrer Profesora de Derecho Financiero y Tributario Universitat Oberta de Catalunya 1. INTRODUCCIÓN 397 2. LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE JUSTICIA TRIBUTARIA 398 3. EL HECHO IMPONIBLE DEL IIVTNU Y SU CONTROVERTIDO FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL 400 4. EL CÁLCULO DE LA BASE IMPONIBLE DEL IIVTNU 404 5. LA EXIGENCIA DEL IIVTNU ANTE LA AUSENCIA DE PLUSVALÍA 410 6. LA EXIGENCIA DEL IIVTNU EN LOS SUPUESTOS DE EJECUCIÓN HIPOTECARIA DE LA VIVIENDA HABITUAL O DE DACIÓN EN PAGO DE LA MISMA 412 7. CONCLUSIONES 417 BIBLIOGRAFÍA 419 Capítulo décimo sexto LA LEY 16/2012. UN ACICATE PARA LA COMPETENCIA FISCAL ENTRE ENTIDADES LOCALES José Miguel Martín Rodríguez Universidad Pablo de Olavide 1. LA LEY 16/2012, PRINCIPALES MEDIDAS TRIBUTARIAS 421 2. LAS MODIFICACIONES FISCALES EN CONEXIÓN CON EL PROYECTO DE EUROVEGAS 424 3. EL ESCENARIO DE COMPETENCIA FISCAL EN LOS TRIBUTOS MUNICIPALES. CAMBIOS INTRODUCIDOS POR LA LEY 16/2012 427 4. LAS BONIFICACIONES POTESTATIVAS EN EL IBI Y EL IAE. ARGUMENTOS A FAVOR 429 5. LAS BONIFICACIONES POTESTATIVAS EN EL IBI Y EL IAE. ARGUMENTOS EN CONTRA 431 6. CONCLUSIONES 436 ADENDA 437 BIBLIOGRAFÍA 437 Capítulo décimo séptimo ÚLTIMAS MODIFICACIONES EN EL IMPUESTO SOBRE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES Y OBRAS Juan José Romero Abolafio Becario FPU del Ministerio de Educación, Cultura y Deporte Departamento de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Granada 1. INTRODUCCIÓN 439 2. LA LEY 12/2012, DE 26 DE DICIEMBRE, DE MEDIDAS URGENTES DE LIBERALIZACIÓN DEL COMERCIO Y DE DETERMINADOS SERVICIOS 440 3. CAMBIOS REALIZADOS 444 3.1. El Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras 445 3.1.1. Hecho imponible 445 3.1.2. Sujetos pasivos 448 3.1.3. Aplicación del tributo 449 3.2. Las tasas locales 449 4. CONCLUSIONES 450 BIBLIOGRAFÍA 451 Capítulo décimo octavo REFLEXIONES EN TORNO AL IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES Mª del Mar de la Peña Amorós Profesora Contratada Doctora de Derecho Financiero y Tributario Universidad de Murcia 1. CONSIDERACIONES GENERALES 453 2. LA BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO 454 3. LA BASE LIQUIDABLE 461 3.1. Fundamento de la reducción 461 3.2. Supuestos en los que es aplicable la reducción 462 3.3. Duración y cuantía de la reducción 463 4. LA DETERMINACIÓN DE LA CUOTA ÍNTEGRA 465 4.1. Los tipos de gravamen 465 4.2. Recargo para inmuebles residenciales desocupados 468 5. LA CUOTA LÍQUIDA Y LAS BONIFICACIONES 470 5.1. Bonificaciones obligatorias 470 5.1.1. Bonificación para inmuebles que constituyan el objeto de la actividad de las empresas de urbanización, construcción y promoción inmobiliaria 471 5.1.2. Bonificación para Viviendas de Protección Oficial 472 5.1.3. Bonificación a favor de los bienes rústicos de las cooperativas agrarias y de explotación comunitaria de la tierra 474 5.2. Bonificaciones potestativas 474 5.2.1. Bonificación de asentamientos de población de especial protección 475 5.2.2. Limitación del incremento de la cuota para los bienes inmuebles afectados por procedimientos de valoración colectiva 476 5.2.3. Bonificación a favor de inmuebles de organismos públicos de investigación y de enseñanza universitaria 476 5.2.4. Bonificación a favor de las familias numerosas 477 5.2.5. Bonificación a favor de bienes inmuebles de características especiales 477 5.2.6. Bonificación a la energía solar 477 BIBLIOGRAFÍA 478 -

Catalogado en

Derecho Administrativo / Economía / Importados

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